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- As diferenças em torno dos valores culturais: um estudo empírico a partir de entidades listadas em índices europeus.Publication . Texeira Fernandes Justino, Maria Do Rosário; Albuquerque, Fábio; Texeira Quirós, Joaquín; Rodrigues, Nuno Miguel BarrosoA influência do fator cultural no âmbito da subcultura da Contabilidade é reconhecida pela literatura, que não descura os seus eventuais impactos na comparabilidade do relato financeiro. A presente investigação visa aferir a eventual existência de distintos níveis de valores culturais propostos por Gray (1988) em função de agrupamentos regionais. Adicionalmente, pretende-se testar a existência de uma eventual associação entre os referidos valores culturais. A recolha dos dados foi realizada a partir dos relatórios e contas consolidados anuais, referentes a 2013 e 2014, divulgados pelas entidades cotadas (grupos não financeiros) nos índices bolsistas relativos a mercados financeiros da União Europeia (UE), tendo sido utilizada a análise de conteúdo como metodologia. Após a aplicação de critérios específicos de seleção, a população final deste estudo é constituída por 137 entidades. Os resultados obtidos a partir da aplicação de técnicas de análise não-paramétricas bivariadas sugerem que o conservadorismo distingue-se em função de alguns agrupamentos regionais. Constata-se ainda a existência de uma conexão positiva entre o conservadorismo e o secretismo. Um dos contributos desta investigação consiste, entre outros, na identificação do potencial impacto da cultura sobre o julgamento profissional, mesmo no contexto do avançado processo de harmonização contabilística internacional em curso.
- An Analysis Of Cultural Differences Based On The Replacement Project Of IAS 39: Financial Instruments – Recognition And MeasurementPublication . Texeira Fernandes Justino, Maria Do Rosário; Albuquerque, Fábio; Texeira Quirós, Joaquín; Carvalho, Cláudia Daniela Ferreira da MotaThe accounting culture of individual countries is frequently considered as an obstacle to complete accounting harmonization. This study intends to analyze the differences in terms of culture based on the respondents’ participation in the issuing/change process of the standards of the International Accounting Standard Board (Iasb). Therefore, the comment letters sent to the Iasb where analyzed in the context of the first part of the replacement process of the International Accounting Standard (IAS) 39: Financial Instruments - Recognition and Measurement by the International Financial Reporting Standard (IFRS) 9. The respondent countries were identified in function of the classification proposed by Gray (1988). Next, the collected data were submitted to the non-parametric chi-square test. The results of this study evidence the existence of cultural differences in the responses obtained from the countries, particularly in the context of the accounting value of conservatism, without identifying evidences of these differences for the values of secrecy, professionalism and uniformity. Thus, it is concluded that the countries classified as conservative prefer more conservative measuring practices, based, namely, on the cost or amortized cost, to the detriment of fair value-based measuring criteria. These study results are intended to support decision making by international standard setters and the national entities responsible for subscribing to these standards.
- A cultura e as características qualitativas da informação financeira: um estudo empírico com base em empresas cotadas em distintos mercados europeusPublication . Texeira Fernandes Justino, Maria Do Rosário; Albuquerque, Fábio; Texeira Quirós, Joaquín; Rodrigues, Nuno Miguel BarrosoA presente investigação visa aferir a eventual existência de associação entre os valores culturais propostos por Gray (1988) e as características qualitativas no relato financeiro, no âmbito da revisão da Estrutura Conceitual conjuntamente desenvolvida entre o Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB). A recolha dos dados foi realizada a partir dos relatórios e contas consolidados anuais, relativos a 2013 e 2014, divulgados pelas entidades não financeiras cotadas nos índices bolsistas referentes a mercados financeiros da União Europeia (UE): PSI-20, IBEX-35, FTSE-100, DAX-30 e OMX-S30. Após a aplicação dos critérios de seleção, a população final deste estudo engloba 137 entidades. Foi utilizada a análise de conteúdo como método de pesquisa. Os resultados obtidos a partir da aplicação do teste estatístico de Mann-Whitney-U sugerem que o conservadorismo encontra-se negativamente associado à relevância da informação financeira. Avaliar o impacto da cultura no processo de convergência internacional, bem como dos elementos que se encontram associados a essa problemática, constitui um dos contributos científicos desta investigação.
- Three essays on the culture and professional judgment in AccountingPublication . Texeira Fernandes Justino, Maria Do Rosário; Albuquerque, Fábio; Texeira Quirós, JoaquínThree essays on the culture and the professional judgment is a book composed by three different papers, which were written by several authors who can be also considered this book’s authors. Despite their previous publication in different journals, we have decided to gather them in this project in order to present different perspectives of this theme in a single document. The first one presents one example of the Gray’s (1988) model application using the data extracted from the comment letters received by the International Accounting Standards Board (IASB) in the scope of a review process of the International Accounting Standard (IAS) 39 - Financial Instruments: Recognition and Measurement. The second makes use of a survey and intends to demonstrate how the financial statements can be differently presented according to the professional judgement. Finally, the main aspect to be highlighted regarding the third paper is the focus on the decision in terms of the financing options from the perspective of the owners of the Small and Medium-sized (SMEs) entities. Data from annual account reports and a survey were jointly used within this empirical research. The criterion for the selection made for this book were based on the differences in terms of the underlying issues as well as the different methodological approaches.